팬텀 스톡 옵션 계획

스톡 옵션, 제한 주식, 팬텀 주식, 주식 감사 권리 (SAR) 및 종업원 주식 구매 계획 (ESPP)

스톡 옵션.

회사는 종업원에게 정의 된 부여 가격으로 명시된 수의 주식을 매입 할 수있는 옵션을 부여합니다. 옵션은 일정 기간 동안 또는 특정 개인, 그룹 또는 회사 목표가 충족되면 확정됩니다. 일부 회사는 시간에 따른 가득 시간표를 설정하지만 성능 목표를 달성 할 경우 옵션을 더 빨리 보급 할 수 있습니다. 일단 기명 된 경우 직원은 옵션 기간 동안 만료일까지 언제든지 보조금 가격으로 옵션을 행사할 수 있습니다. 예를 들어, 직원은 주당 10 달러로 1,000 주를 살 권리가 부여 될 수 있습니다. 옵션은 4 년 동안 연간 25 %의 권리를 보유하며 10 년의 임기를 갖습니다. 주가가 올라간다면, 직원은 주식을 사기 위해 주당 10 달러를 지불하게됩니다. 10 달러 보조금 가격과 행사 가격의 차이가 스프레드입니다. 주식이 7 년 후에 25 달러가되고 직원이 모든 옵션을 행사하면 스프레드는 주당 15 달러가됩니다.

옵션의 종류.

ISO에 대한 모든 규칙이 충족되면 주식의 최종 판매를 "적격 처분"이라고 부르며 직원은 보조금 가격과 판매 가격 사이의 총 가치 상승에 대해 장기 양도 차감을 납부합니다. 회사는 적법한 처분이있을 때 세금 공제를하지 않습니다.

선택권 행사.

회계.

제한된 주식.

팬텀 주식 및 주식 감사 권리.

직원 주식 구매 계획 (ESPPs)

이러한 요구 사항을 충족시키지 못하는 플랜은 자격 미달이며 특별한 세금 혜택이 없습니다.

정보 유지.

월 2 회 매월 Employee Ownership Update를 통해 법률 개발에서부터 연구에 이르기까지이 분야의 뉴스를 계속 제공합니다.

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팬텀 스톡 플랜.

'팬텀 스톡 플랜'이란 무엇인가?

가상 주식 계획은 실제로 종업원에게 주식을주지 않고 선별 된 직원 (고위 경영자)에게 많은 주식 소유 혜택을 제공하는 직원 복리 후생 계획입니다. 이것을 때때로 그림자 저장이라고합니다.

육체적 인 주식을 얻기보다는, 직원은 가짜 주식을받습니다. 그것이 사실이 아니더라도, 팬텀 주식은 회사의 실제 주식 가격 움직임을 따르고 결과 이익을 지불합니다.

'팬텀 스톡 플랜'을 깨기

Phantom stock (Phantom 주식)은 인공 지분 (synthetic equity)으로도 알려져 있지만, 사용과 관련하여 고유 한 요구 사항이나 제한 사항이 없으므로 기업이 선택할 수는 있습니다. 팬텀 재고는 리더십 재량에 따라 변경 될 수도 있습니다.

조직 이익으로 팬텀 스톡 사용.

일부 조직에서는 팬텀 재고를 상위 관리 인센티브로 사용할 수 있습니다. 팬텀 주식은 재정적 이득을 회사 성과 척도에 직접 연결합니다. 특정 기준을 충족하는 직원에게 보상 또는 보너스로 선택적으로 사용할 수도 있습니다. 유령 재고는 전체 직원에게 제공 될 수 있으며, 전반적인 혜택으로 또는 성과, 연공 서열 또는 기타 요인에 따라 다양 할 수 있습니다.

팬텀 주식은 또한 주식 가치에 연계 된 인센티브를 제공하기위한 특정 제한을 조직에 제공합니다. 이것은 100 소유자 규칙에 의해 제한된 유일한 소유주 또는 S 회사 인 유한 책임 회사 (LLC)에 적용될 수 있습니다.

주식 감사권.

주식 보상 권은 팬텀 스톡 기반 프로그램의 한 형태이며, 가장 일반적으로 상위 관리가 이용할 수 있으며, 퇴직 계획의 일부로 기능 할 수 있습니다. 회사의 가치가 높아짐에 따라 인센티브가 증가합니다. 이는 특히 소유권 변경이나 개인 비상 사태와 같은 내부 변동성이있는 경우에도 직원 유지를 보장하는 데 도움이 될 수 있습니다.

팬텀 스톡 프로그램은 일반적으로 현금으로 지원되기 때문에 직원에게 안심할 수 있습니다. 관점 구매자가 상위 경영진을 안정적으로 본다면 기업의 판매 가격이 높아질 수 있습니다.

팬텀 주식 및 국세청.

팬텀 주식은 이연 보상 계획의 적용을받습니다. 유령 스톡 프로그램은 국세청 (Internal Revenue Service, IRS) 코드 409 (a)에 명시된 요구 사항을 충족해야합니다. 계획은 적절한 모든 세부 사항이 서면으로 명시된 변호사에 의해 적절히 검사되어야합니다.

Phantom Stock 및 SAR 소개.

회사 주식을 가진 직원에게 보람을 줄 수는 있지만 직원 및 고용주 모두에게 많은 혜택을 줄 수 있지만, 법적 문제 나 추가 주식 발행 또는 회사의 부분 통제를 직원에게 전가하지 않으면 회사가 다른 형태의 보상을 사용할 수 있습니다. 실제 주가의 발행을 요구하지 않는다. 팬텀 주식 계획 및 주식 평가 권리 (SAR)는 실제 주식을 전혀 사용하지 않는 주식 계획의 두 가지 유형이지만 회사의 주식 성과와 관련된 보상을 직원에게 보상합니다.

형태와 구조.

팬텀 주식 계획에는 계획서 헌장에서 다루어 진 임기 또는 특정 목표 또는 과제 수행을 기반으로하는 가득 기간 계획이 포함되어있는 경우가 많습니다. 또한이 서류는 참가자가 배당금 또는 모든 종류의 의결권과 일치하는 현금 등가물을 수령할지 여부를 결정합니다. 일부 계획은 또한 직원이 현금으로 지불하는 것을 피하기 위해 지불금 지불시 자신의 팬텀 유닛을 실제 주식으로 전환합니다. 다른 종류의 주식 계획과는 달리 팬텀 주식 계획에는 본질적인 운동 기능이 없습니다. 그들은 조건에 따라 계획에 참여자를 부여한 다음 가득 조건이 완료되면 실제 현금에 상응하는 금액을 부여합니다.

장점과 단점.

직원은 초기 현금 지출을 요구하지 않고 회사의 투자 포트폴리오에서 회사 주식에 비중을 두게하지 않는 혜택을받을 수 있습니다. 그러나 고용주가 고용인에게 반드시 지불해야하는 대규모 현금 지불은 수령인에게 항상 평범한 소득으로 과세되며 경우에 따라 회사의 현금 흐름을 혼란시킬 수 있습니다. 회사 주가의 정상적인 변동으로 인한 변동 책임은 많은 경우 기업의 대차 대조표상의 단점이 될 수 있습니다. 회사는 또한 매년 모든 참가자에게 계획의 상태를 공개해야하며 정기적으로 계획을 평가하기 위해 독립적 인 감정인을 고용해야 할 수도 있습니다.

재고 감사 권리 (SAR)

몇 가지 다른 형태의 주식 보상과 마찬가지로 SARs는 양도가 가능하고 종종 clawback 조항 (회사가 계획에 따라 직원이받는 소득의 일부 또는 전부를 환급받을 수있는 조건 (예 : 직원이 특정 기간 내에 경쟁자가되거나 회사가 파산하게 됨). SARS는 또한 회사가 정한 성과 목표에 따라 정해진 일정에 따라 자주 수여됩니다.

장점과 단점.

고용주는 SAR에 대한 회계 규정이 과거보다 훨씬 유리하기 때문에 SAR을 좋아합니다. 그들은 가변적 인 회계 처리 대신 기존의 스톡 옵션 플랜과 거의 동일한 방식으로 취급됩니다. 그러나 SARs는 더 적은 회사 주식의 발행을 필요로하기 때문에 기존 주식 계획보다 주가를 희석시킨다. 다른 형태의 주식 보상과 마찬가지로 SAR도 직원을 동기 부여하고 유지하는 역할을합니다.

팬텀 스톡 옵션 & # 8211; 회계 & # 038; 세금 처리.

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팬텀 스톡 옵션은 보너스 금액이를 참조하여 결정되는 보너스 플랜입니다.

옵션의 대상인 주식 가치의 증가. 주식은 실제로 발행되거나 옵션으로 이전되지 않습니다.

옵션을 행사할 때 보유자가 아니라 회사 주식의 가치에 따라 보상을받을 권리가 있습니다. 팬텀 주식은 일반적으로 소유자가 장기적인 가치 창출을 기반으로 직원에게 동기를 부여하고 보상하고 회사 주식의 실제 소유권을 제한하고자하는 사기업에서 사용됩니다.

회계 처리.

계획의 수식에 따라 가치가 증가했는지 여부를 결정하기 위해 연말 평가를 완료해야합니다.

가치가 증가하면 회계는 미래 비용 지불 책임과 함께 보상 비용으로 기록됩니다. 이러한 회계 규정은 제 3870 항 'CICA 핸드북'에 있습니다.

ABC Corp는 20XX Plan에서 팬텀 스톡 플랜 (PSP) 프로그램을 설립하여 종업원에게 종업원의 시가와 S20의 확정 가격 인 5,000 PSP share의 차이를 행사할 수있는 권리를 부여합니다. 2 년 필요 주식의 시장 가격은 20XX 및 12 월 31 일 522입니다.

29 일 (금) 12 월 31 일 20x1 PSP 옵션은 1 월 1 일 20 일과 2 월 2 일에 행사됩니다.

20xx 및 20xl에 대한 보상 비용은 다음과 같이 계산됩니다.

12 / 31 / xx에 대한 보상 비용 분석 :

12 / 31 / xl에 대한 보상 비용 분석 : 시장 가격.

PSP 옵션이 20 일 1 월 1 일에 행사되면 총 지불액은 $ 45,000 ($ 5,000 ÷ $ 40,000)가됩니다.

조세 & # 8211; 법인 & amp; 개인.

세금 목적으로 부여 된 옵션은 회계 처리와 일치하지 않습니다.

재무 제표에 기록 된 보상 비용은 세금 목적으로 추가됩니다. 비용은 PSP 옵션이 행사되는 해에만 세금 공제로 간주됩니다.

종업원이 $ 45,000 PSP 주식을 현금화하기로 결정한 경우, 이 금액은 고용 소득으로 포함되어야하며 회사는 세금 공제를 받게됩니다.

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